의류 제조 및 패션 소매 사업자 필수 세무 지침: 매입세액불공제와 재고자산 평가

1. 의류 봉제 자재비 매입세액공제와 부가가치세 매입세액불공제(세금계산서 미수취, 접대비) 정밀 구분

의류 제조 및 소매업에서 발생하는 원단, 실, 단추, 박스 포장재 및 외주 가공비는 사업 관련 매입으로서 부가가치세 10% 매입세액공제가 적용됩니다. 그러나 공급시기가 지난 후 수취한 세금계산서, 임직원 개인 용도 지출, 거래처 접대 목적 선물/의류 지출, 비영업용 소형승용차 관련 비용은 법으로 불공제 항목으로 규정되어 있으므로 과다 공제로 인한 가산세 처분을 막기 위해 기장 분리가 필수적입니다.

2. 시즌 이월 의류 재고 유행 진화에 따른 기말 재고자산 평가 세무조정 및 평가손실 인정 조건

패션 의류업 특성상 계절이 지나 재고로 남은 이월 상품은 시가가 취득원가보다 하락하는 경우가 빈번합니다. 소득세법 및 법인세법상 기말 재고자산은 원가법(선입선출법, 이동평균법 등)을 기본으로 하되, 사업자등록 시 저가법을 신고한 경우 시가 하락분을 재고자산 평가손실로 인정받아 법인세·소득세 필요경비로 반영할 수 있습니다. 무신고 시 최종평가인 원가법이 강제 적용되므로 사전에 세무대리인을 통한 신고가 요구됩니다.

3. 정평세무컨설팅 맞춤 솔루션 안내

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