의류 제조 및 패션 소매 사업자 필수 세무 지침: 재고자산 평가와 매입세액 불공제

1. 패션 의류 이월 재고 실사 수량 파악과 원가법/저가법 평가방법 신고 및 재고 감액 세무조정

법인 및 복식부기의무 개인사업자는 매 사업연도 종료일 기준 의류 재고자산을 실사하여 기말재고 가액을 평가해야 합니다. 시가가 원가보다 하락한 이월 의류에 대해 저가법(원가와 시가 중 낮은 가액 평가)을 적용하려면 관할 세무서에 저가법 신고를 필해야 세법상 인정됩니다. 무단으로 재고 소각이나 장부상 감액 처리 시 세무조사에서 기말재고 누락으로 보아 소득세가 추징되므로 폐기 입증 서류(폐기 사진, 계약서)를 갖추어야 합니다.

2. 부가가치세 신고 시 공제받지 못하는 매입세액 불공제 항목(사업 무관 경비, 거래처 접대비, 비영업용 승용차 유지비)

원단, 사봉, 포장재 구매 세세금계산서는 부가가치세 매입세액공제가 가능하지만, 사업과 직접 관련 없는 대표자 개인 물품 수취건, 거래처 미팅 및 선물용 접대비 관련 세금계산서, 비영업용 승용차(8인승 이하 승용차) 구입·임차·유료 도로 및 유류비 세금계산서는 부가가치세 불공제 대상입니다. 불공제 세액을 매입세액으로 잘못 신고할 경우 과소납부 가산세(10%)와 납부지연 가산세가 부과되므로 매입 적격증빙의 용도를 정밀 구분해야 합니다.

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